新会计准则的实施对企业盈余管理行为的影响——来自中国上市公司的实证证据

经济理论与经济管理 ›› 2011, Vol. ›› Issue (11): 55-67.

新会计准则的实施对企业盈余管理行为的影响——来自中国上市公司的实证证据

刘永涛¹, 翟进步¹, 王玉涛²

1. 清华大学经济管理学院, 北京 100084;
2. 中央财经大学会计学院, 北京 100081

收稿日期:2011-07-21 出版日期:2011-11-16 发布日期:2012-03-02
基金资助:
国家自然科学基金项目“新会计准则的估值效应和行为效应研究”(70872056);中央财经大学“211工程”三期重点学科建设项目和北京市教育委员会共建项目

THE ADOPTION OF NEW ACCOUNTING STANDARDS ON EARNINGS MANAGEMENT——Evidence from Public Listed Companies in China

LIU Yong-tao¹, ZHAI Jin-bu¹, WANG Yu-tao²

1. School of Economics and Management, Tsinghua University, Beijing 100084, China;
2. School of Accounting, Central University of Finance and Economics, Beijing 100081, China

Received:2011-07-21 Online:2011-11-16 Published:2012-03-02

摘要/Abstract

摘要： 本文通过对新会计准则实施前后非金融类上市公司的盈余管理行为进行研究后发现,在新会计准则实施后,企业的盈余平滑行为增加了,并且更多地表现出为负的较小盈余通过一些利润操纵手段变成正的较小盈余的倾向。在用应计项进行盈余管理方面,企业在新会计准则实施后的平均可操纵性应计利润的绝对值明显大于新会计准则实施前。上述指标表明,新会计准则实施后,上市公司的盈余管理行为并没有减少,反而有所增加。本文期望通过这一结论为后续的会计准则改革和上市公司监管政策的制定提供一些参考。

关键词: 新会计准则, 公允价值, 盈余管理, 管理盈余实现目标利润

Abstract: This paper investigated the earnings management of non-financial listed companies during the period of transition to new accounting standards in China.We found that firms attempted to use earnings manipulation for earnings smoothing and positive earnings in the post-adoption period.Furthermore there was a significant rise of the cross-sectional absolute discretionary accruals after the adoption of new accounting standards.This implied that new accounting standards actually encourage listed companies' earnings management.The research also provided some reference to devise further standards.

Key words: new accounting standards, fair value, earnings management, managing earnings toward targets

中图分类号:

F230

刘永涛, 翟进步, 王玉涛. 新会计准则的实施对企业盈余管理行为的影响——来自中国上市公司的实证证据[J]. 经济理论与经济管理, 2011, (11): 55-67.

LIU Yong-tao, ZHAI Jin-bu, WANG Yu-tao. THE ADOPTION OF NEW ACCOUNTING STANDARDS ON EARNINGS MANAGEMENT——Evidence from Public Listed Companies in China[J]. Economic Theory and Business Management, 2011, (11): 55-67.

[1]	孟庆斌, 刘岚溪. 商业银行竞争与公司盈余管理*[J]. 经济理论与经济管理, 2021, 41(5): 32-47.
[2]	罗琦,高雪峰,伍敬侗. 盈余管理、股权再融资与公司业绩表现*[J]. 经济理论与经济管理, 2018, 38(4): 75-85.
[3]	徐经长1, 曾雪云2. 金融资产规模、公允价值会计与管理层过度自信[J]. 经济理论与经济管理, 2012, 31(7): 5-16.
[4]	韩勇1,干胜道1,刘博2. 基于股东特质的控制权转移的盈余管理研究[J]. 经济理论与经济管理, 2012, 31(12): 85-98.
[5]	赵胜民, 翟光宇, 张瑜. 我国上市商业银行盈余管理与市场约束——基于投资收益及风险管理的视角[J]. 经济理论与经济管理, 2011, (8): 75-85.
[6]	胡海峰, 罗惠良, 李晓峰. 市价调整与美国次贷危机:一个理论述评[J]. 经济理论与经济管理, 2009, (9): 33-38.
[7]	高雷, 张杰. 公司治理、盈余管理与企业成长[J]. 经济理论与经济管理, 2009, (12): 53-59.